A Lei Federal nº 41-FZ "Sobre Metais Preciosos e Pedras Preciosas" foi adoptada em Março de 1998 e sofreu 25 emendas desde essa altura. A última emenda à Lei n.º 41-FZ foi feita através da Lei Federal n.º 607-FZ de 29 de Dezembro de 2022. Assim, a "vida média" de cada versão da Lei n.º 41-FZ durou um pouco mais de 11 meses. É ainda mais surpreendente que a última alteração à Lei n.º 41-FZ tenha introduzido numerosas alterações, e estas só entraram em vigor um ano e dois meses mais tarde - a partir de 1 de Março de 2014.
Na primeira leitura do projecto de lei na Duma (a 20 de Setembro de 2022), todas as emendas estavam previstas para entrar em vigor o mais tardar a 1 de Março de 2023. Contudo, na versão aprovada na sua segunda leitura (três meses mais tarde), 2023 foi substituído por 2024. Quantas coisas imprevistas podem acontecer durante este período!
Oferecemos uma análise das principais alterações nos documentos de regulamentação relacionados com o sector PMPS que estão incluídos na nova versão da lei e que são as mais importantes para os participantes no mercado.
Nova lei nº 1 - Investimento de metais preciosos
No final do ano passado, Rough&Polished notou o principal problema no desenvolvimento do mercado russo de investimentos em metais preciosos - era uma liquidez limitada de barras de metais preciosos refinados sem IVA devido a restrições legais à sua revenda que deveriam ser exclusivamente para os bancos. E agora, foi tomada a decisão de expandir o mercado dos participantes na circulação de barras de metais preciosos refinados isentas de IVA, permitindo aos centros de compra a compra das barras de volta, o que é basicamente bom.
Note-se que as barras de metais preciosos refinados vendidas sem IVA passarão a ser referidas como metais preciosos de investimento, de acordo com a Lei n.º 41-FZ que entra em vigor a partir de Março de 2024: "metais preciosos de investimento, ou seja ouro, prata, platina e paládio refinados em barras que são adquiridos por particulares para uso pessoal e não se destinam a ser utilizados para fins produtivos, e também cumprem as disposições das normas nacionais da Federação Russa aplicadas em conformidade com a Lei Federal n.º 162-FZ de 29 de Junho de 2015 "Sobre a normalização na Federação Russa", e com os requisitos de investimento em metais preciosos estabelecidos pelo Governo da Federação Russa em acordo com o Banco Central da Federação Russa".
É estranho ver na lei a frase "que são adquiridos por particulares para uso pessoal e não se destinam a ser utilizados para fins de produção". E qual poderia ser o "uso pessoal" de barras de metal precioso? Será que quando alguém dá o metal de investimento a um joalheiro para fazer uma peça de joalharia para uso do proprietário do metal - isto significa um "uso pessoal"? Parece que sim. E por outro lado, o fabrico de uma peça de joalharia por um joalheiro a pedido de um cliente é considerado como a produção de uma jóia ou não? Não é claro quando se lê esta lei.
É ou não possível levar uma barra de investimento para o estrangeiro? Ou pode ser "utilizado" apenas dentro da Federação Russa?
A lei permitiu a venda de metal de investimento a outra pessoa privada a partir de 1 de Março de 2024. Na verdade, a forma de vender não é clara - por exemplo, é possível vender em Avito ou não? Esta permissão é, certamente, muito boa para o desenvolvimento do mercado de investimentos em metais preciosos. Mas será possível vender directamente ou não um metal de investimento a uma entidade jurídica ou a um empresário individual? Ou será possível apenas através de um centro de compra ou de um banco?
A lei não dá resposta a estas questões. No entanto, se proceder a partir da regra "tudo o que não é proibido é permitido", as formas acima mencionadas de utilização do metal de investimento pelos cidadãos devem ser possíveis, observando, evidentemente, as normas do Código Civil da Federação Russa e do Código Aduaneiro da RF. Contudo, de facto, uma regra completamente diferente funciona no mercado PMPS russo, ou seja, "só é permitido o que é permitido na lei e/ou nos estatutos". Ou seja, se não houver permissão legalmente estabelecida para fazer nada, é proibido.
Na versão anterior da Lei n.º 41-FZ, não havia nenhuma proibição directa de comprar barras de metais preciosos refinados à população, mas também não havia nenhuma autorização. Assim, na lei n.º 41-FZ, era necessário estipular a permissão para os centros de compra de barras de investimento dos cidadãos. Deve ser mencionado que isto será permitido apenas dentro de um ano e dois meses. Mas não é permitido fazê-lo em 2023!
Foi interessante saber como deveria controlar o "uso pessoal" das barras de investimento porque os particulares não registam os seus bens no SIIS PMPS (State Integrated Information System in the Sphere of Control over the Circulation of Precious Metals and Precious Stones)... Além disso, a situação em que uma pessoa que não é apenas uma pessoa privada "comum", mas também um joalheiro - um empresário individual - adquire uma barra de metal de investimento isenta de IVA. Pode um empresário individual, em princípio, utilizar os seus bens pessoais para fins de produção? Claro que pode. A propriedade de um empresário individual e de uma pessoa privada não é diferenciada (ver a jurisprudência sobre esta questão no "Consultor"). Ao mesmo tempo, na carta n.º 03-07-05/117715 de 1 de Dezembro de 2022, o Ministério das Finanças russo esclareceu que as barras de investimento poderiam ser vendidas a essas pessoas agindo em "duas faces" (uma entidade jurídica e um empresário individual) sem restrições. E isto significa que uma pessoa privada que seja um joalheiro (um empresário individual) tem o direito de utilizar o metal de investimento adquirido sem o IVA como um metal precioso refinado para os seus fins de produção. No entanto, esta utilização será considerada "para fins diferentes dos previstos". Se alguém, por exemplo, quiser bater um prego com um microscópio (que é claramente o caso da utilização de um microscópio "para outros fins que não o pretendido"), será a pessoa punida por isso?
Então, o que é que enfrentamos? As cláusulas 2 e 3 da Lei Federal 47-FZ que proíbem a utilização de regimes fiscais especiais no sector da joalharia foram supostamente introduzidas para impedir a "deslocação" de metais preciosos isentos de IVA do segmento do investimento para o sector da produção, mas de facto, esta "deslocação" acabou por se revelar perfeitamente legal? Ou será introduzida qualquer punição por uma utilização "inadequada" de barras de investimento (ou seja, para fins diferentes dos previstos)?
E no entanto, se os investidores tiverem o direito de vender a outros particulares barras de metais preciosos refinados isentas de IVA ou de as levar a centros de compras apenas a partir de 1 de Março de 2024, que direitos têm os proprietários destas barras para o seu "uso pessoal" hoje, ao longo de 2023 e dois meses de 2024? Ou será que os particulares que compraram barras de metais preciosos refinados sem o IVA (que ainda não são chamadas "metal de investimento") não têm qualquer direito a utilizá-las antes de 1 de Março de 2024? É possível armazená-las, pelo menos?
Nova lei nº 2 - Joalharia
Na viragem de 2020 e 2021, os grupos de normalização criados no departamento competente do Ministério das Finanças russo iniciaram a discussão sobre a introdução de um termo "artista da joalharia". A atitude em relação a esta ideia na comunidade da joalharia foi ambígua.
Por exemplo, a Associação 'Jewellers' Guild of Russia' não apoiou a concessão de um estatuto especial pelo Estado a certos joalheiros individuais, pois estes acreditavam que esta ideia comportava riscos de corrupção; e pensavam que a distinção de uma certa parte dos joalheiros entre toda a comunidade de joalharia violaria automaticamente os interesses de outros membros da mesma comunidade. A distinção de certos joalheiros entre o grupo geral de joalheiros, tal como se pretendia, deveria afectar não o lado criativo mas o económico das suas actividades (ou seja, a carga fiscal) devido à extensão de certas preferências a eles.
Assim, nessa fase de "melhorar" os documentos regulamentares na esfera da joalharia, a ideia de distinguir os artistas joalheiros foi abandonada. Ao mesmo tempo, desde meados dos anos 20, como parte da "guilhotina reguladora", o grupo de trabalho sobre metais preciosos e pedras preciosas discutiu um grande pacote de alterações à Lei n.º 41-FZ, no qual o termo "artista joalheiro" não foi mencionado (subsequentemente, este projecto de lei fortemente alterado tornou-se a Lei Federal n.º 607-FZ de 29 de Dezembro de 2022). Na versão do projecto de lei apresentada para a sua primeira leitura na reunião da Duma de 20 de Setembro de 2022, não havia nenhum termo "artista joalheiro".
Então, o que é um "artista da joalharia" na redacção da Lei n.º 41-FZ que entrará em vigor em 1 de Março de 2024? O termo é definido na lei da seguinte forma: "um 'artista de jóias' é uma pessoa privada que desenvolve actividades criativas independentes numa base profissional, fabrica jóias e outros artigos a partir de metais preciosos e (ou) pedras preciosas e foi-lhe concedido o estatuto de artista de jóias de acordo com o procedimento estabelecido pelo parágrafo 6 do Artigo 10 desta Lei Federal".
Portanto, trata-se de um joalheiro a quem foi concedido um estatuto tão especial. E eis como pode ser concedido a um joalheiro:
“6. O reconhecimento de uma pessoa privada como artista joalheiro é efectuado por uma comissão da instituição estatal subordinada ao órgão executivo federal autorizado, a pedido de uma pessoa privada, de acordo com o procedimento estabelecido pelo Governo da Federação Russa.
Uma pessoa privada que solicite o estatuto de artista joalheiro deve cumprir os seguintes requisitos:
continuar as tradições e desenvolver novas áreas de joalharia artesanal;
ter um historial de participação em concursos, exposições, críticas e outros eventos culturais realizados na indústria da joalharia;
ter pelo menos três peças de ourivesaria que tenham sido ensaiadas e carimbadas com a marca do estado e sejam feitas por uma pessoa privada utilizando uma técnica que inclua o trabalho manual nas fases de fabrico e processamento artístico dos artigos; que apresentem um elevado nível profissional, artístico e técnico de desempenho e que sejam a implementação de uma ideia de autor original e concepção artística.
A decisão da comissão pode ser contestada por uma pessoa privada num processo judicial de acordo com a legislação da Federação Russa".
Em linguagem simples, o procedimento é o seguinte: um joalheiro com um historial de participação em concursos e exposições (e, provavelmente, ganhou-os) deve apresentar um pedido à Comissão de Estado do Gokhran (Repositório Estatal de Metais Preciosos e Gemas da Rússia) para a atribuição do estatuto. E o joalheiro aguarda a decisão mais alta.
É lógico que nas conversas na Internet sobre jóias, surgiram imediatamente perguntas como "quem tem de pagar pelo estatuto de artista joalheiro e quanto? Muito bem, vamos supor que um procedimento tão impecável para a atribuição do estatuto de joalheiro a joalheiros pode ser desenvolvido e aprovado que será possível excluir a corrupção. Vamos supor que os estatutos podem estabelecer um tal procedimento para a criação de uma Comissão Estatal que incluirá muitos peritos respeitados na comunidade. Mas os membros da Comissão de Estado serão aprovados por funcionários do Estado!
Qual é o verdadeiro significado desta nova lei? Destina-se a escolher os melhores joalheiros e a dar-lhes o direito de utilizar este estatuto em vez do imposto geral sobre o rendimento das pessoas singulares (PIT) de apenas 13%? Destina-se a atribuir um prémio estatal a estes joalheiros? Ou destina-se apenas a registar os seus serviços aos interesses da Pátria a um nível moral? A lei adoptada não dá uma resposta.
Mas uma tal medida resulta claramente no reforço da influência do Estado no sector PMPS. Com a permissão dos funcionários, apenas os joalheiros "certos" terão condições "certas" para as suas actividades na Rússia. A nossa legislação industrial tornou-se muito 'perfeita' mas completamente não mercantil! Pode-se esquecer a concorrência do mercado porque um funcionário autorizado (não o mercado) irá agora determinar quem é digno deste estatuto e quem não o é. Não é surpreendente que esta norma não tenha sido apresentada para discussão na reunião do grupo de trabalho 'guilhotina reguladora'.
A propósito, também se pode fazer uma pergunta: o que é que o caso dos "artistas da joalharia" tem a ver com a Lei Federal "Sobre Metais Preciosos e Pedras Preciosas"? De acordo com o senso comum, nenhum. Esta não é uma questão relacionada com metais preciosos e pedras preciosas, está relacionada com a tributação da actividade económica. A Lei Federal n.º 422-FZ de 27 de Novembro de 2018 "Sobre a realização de uma experiência para estabelecer um esquema de tributação especial - "Imposto sobre o auto-emprego"" foi agora alargada a toda a Federação Russa. Se existe o desejo de dar aos joalheiros o direito de aplicar um regime de tributação especial (imposto sobre o auto-emprego), seria lógico introduzir alterações adequadas a esta lei específica. Embora não preveja quaisquer comissões estatais que permitam ou não permitam a utilização deste regime de tributação.
Resultados provisórios
Deve assumir-se que o mercado receberá respostas a todas as questões acima referidas e a outras (ou à maioria delas) dentro do período estabelecido antes da entrada em vigor das regras da "lei da intenção"; isto pode ser feito através de resoluções, decretos, regras, etc. Por outras palavras, tudo é como sempre foi no campo do PMPS no país, a lei é uma "coluna em branco" que o Governo e o Ministério das Finanças da Rússia ainda têm de preencher...
Não é claro, o que impediu a adopção da Lei n.º 607-FZ que pretendia alterar a Lei n.º 41-FZ num volume reduzido de normas que entram imediatamente em vigor, e adoptar uma versão actualizada da lei (tendo força directa, se possível) após a conclusão de pormenores de todas as normas? Ou era muito importante para o regulador, neste momento, "fazer uma reivindicação" de qualquer coisa para o futuro?
Vladimir Zboykov para a Rough&Polished
